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个人所得税利息、股息、红利、财产租赁所得计税方法

2018-01-18 03:19:23 作者:admin 点击:

1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以派发红股的股票票面金额为所得额计税。2.上市公司股息红利差别化个人所得税政策。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额。解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。应纳个人所得税=×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)。

  利息、股息、红利所得:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

  【注意】

  1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以派发红股的股票票面金额为所得额计税;

  2.上市公司股息红利差别化个人所得税政策

  个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂免征收。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。(全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利同此)。

  个人所得税利息、股息、红利、财产租赁所得计税方法

  【注意】

  01个人转让股票时按先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。

  02对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。

  03沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策

  股息红利所得

  暂不执行按持股时间的差别化征税政策,由上市公司按10%税率代扣

  (1)上市H股,H股公司20%税率代扣。

  (2)上市的非H股,中国结算20%税率代扣

  转让差价所得

  暂免

  财产租赁所得:

  1.每次收入不足4000元的,应纳税额=(收入-800)×20%:(财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次)

  2.每次收入4000元以上的

  应纳税额=收入×(1-20%)×20%

  【注意】

  个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用:

  1.财产租赁过程中缴纳的税费;税费包括城建税(7%\5%\1%)、房产税(4%)、教育费附加(3%);营改增后个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

  2.向出租方支付的租金。

  3.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;(每次800元为限,一次扣不完的,可在以后期扣除)

  4.税法规定的费用扣除标准。800元或20%

  5.适用税率:20%。个人按市场价出租居民住房,税率10%

  6.公式:每次收入不超4000元的:应纳税所得额=收入-扣除项目-修缮费用(800为限)-800(费用额)

  每次收入超过4000元的:应纳税所得额=(收入-扣除项目-修缮费用)×(1-20%)

  【典型例题】

  中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证。计算前两个月的应纳税额。

  应纳个人所得税=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)



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